会员系统会计分录操作指南：全面解析账务记录流程

顾客A在促销期间购买了一批价值30186元（含税）的家用电器，并办理了积分卡，超市为此奖励A顾客1000积分。这批家用电器的增值税税率为17%，进货成本为18000元。关于此次交易的会计处理如下：

关于积分的价值，A顾客获得的1000积分相当于5000元（1000积分×5元/积分）。

超市的销售收入计算需要考虑销项税额。销售收入为30186元除以1.17后减去5000元积分价值，即20800元。销项税额为相应的增值税。

对于积分奖励的会计分录，借库存现金30186元，贷主营业务收入20800元，递延收益5000元，以及应交税费中的应交增值税（销项税额）。

再来看商品销售成本的结转，借主营业务成本18000元，贷库存商品18000元。

之后，当A顾客在积分兑换期内（比如2012年12月）选择用积分抵付购买一件零售价为5967元（含税）的皮衣时，超市需再次进行会计处理。确认销售收入时，需全额计算销项税额。销售收入为5967元除以1.17得到5100元，销项税额为这部分销售收入的17%。

积分抵付及应补差价方面，按照规则，可抵付价款为1000积分×5元/积分，即5000元。顾客需补付的差价则为皮衣的零售价减去可抵付价款。

积分兑换商品的会计分录为：借库存现金（补差价）和递延收益（抵付价款），贷主营业务收入和应交税费中的应交增值税（销项税额）。

结转商品销售成本的会计分录为借主营业务成本（皮衣的进货成本），贷库存商品。

值得注意的是，如果A顾客的积分逾期失效，那么在积分失效时，将“递延收益”科目的余额全额确认为当期收入并缴纳企业所得税。具体的会计分录为借递延收益，贷营业外收入。

关于企业会员卡的处理，当企业充值会员卡时，会计分录为借预付账款-会员卡，贷银行存款。当企业发生消费时，借管理费用（根据费用部门计入相关科目），贷预付账款-会员卡。当企业收取会员卡充值款项时，会计分录为借银行存款或库存现金科目，贷预收账款。当会员消费且企业确认收入时，再做出相应的会计分录。

关于做会计分录的原则和方法，首先要通过记账凭证编制会计分录，清晰地反映经济业务的归类情况。由应借应贷方向、对应账户名称及应记金额三要素构成会计分录。做会计分录的方法包括层析法、业务链法和记账规则法等。初学者在编制会计分录时，可以按涉及的账户、账户的性质和记账规则进行。三、账务增减情况解析

分析账目时，首先要确定每个账户的金额是增加了还是减少了，以及具体增减的金额。这有助于掌握账户的变动情况。

四、记账方向的判断

根据账户的性质以及其增减变化情况，需判断应记入账户的借方还是贷方。这决定了资金流动的方向，是会计处理中的重要一环。

五、会计分录的编制

按照会计分录的格式要求，编制完整的会计分录，确保账务处理的准确性和规范性。

当企业核算会员卡消费业务时，应分别处理充值和实际消费的账务。一般通过预收账款科目来处理。那么，相关的会计分录应该如何设置呢？

会员卡消费会计分录指南

一、会员卡充值时的会计处理

借方：记录充值的银行存款或库存现金。

贷方：预收账款科目，反映企业预先收到的购货方订金或部分货款。

二、会员卡实际消费时的会计分录

借方：先记入预收账款科目，反映商品或服务的销售情况。

贷方：则记录主营业务收入及相应的销项税额，同时结转商品成本至主营业务成本科目。

其中，预收账款是一项负债性质的科目，反映企业因销售货物而预先收到的款项。此负债应在后续的商品或服务提供时进行偿付。当企业收到预收账款时，不应直接作为收入入账，而应确认为负债，并正确记入预收账款科目。

预收账款的期限一般不超过一年。若超过一年仍提供商品或劳务，则应作为“递延贷项”处理，并在资产负债表中单独列示。

三、主营业务成本的核算

主营业务成本是企业日常经营中因销售商品而发生的成本支出，如直接人工费用、直接材料费用等。在月末，企业应将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本中进行核算。

四、赠品会员卡的会计处理

对于赠送的会员卡，可暂不进行会计分录。待客人实际消费完毕后，再根据消费情况进行相应的会计处理。例如，若客人消费金额少于会员卡余额，则需进行相应的会计调整。

五、会员费的会计分录

会员费是企业或组织收取的一种费用，主要用于维持会员制度的运营和发展。当收到会员缴纳的费用时，会计分录应记入“会员费收入”或“营业外收入”科目。若会员费是先预收后提供服务的，还可能涉及到“预收账款”科目。对于特殊情况，如会员费与企业的主要业务有直接关系，则可能需记入主营业务收入或其他相关科目。

正确的会计处理有助于企业更好地了解自身的财务状况和经营成果。在处理会员卡及相关业务的会计分录时，企业应遵循会计准则，确保账务处理的准确性和合规性。